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債務超過額は、基本的には企業の財務諸表である貸借対照表の数値確認で判定します。

それには、企業のバランスシートの資産と負債が正確な時価を表していない場合も債務超過額と判定される場合があります。

また債務超過額は、不良債権などがオフバランスされている場合にもなります。

そして、企業のデューデリジェンスを行なった場合にも債務超過額と判定されます。

実際には、債務超過額が無い場合もあったりします。

そして債務超過額が拡大する場合もあり得るのです。

債務超過額を解消するためには、増資をすると良いと言われています。

また、利益を稼ぐことによって債務超過額を解消することができます。

あるいは、債権者に負債を放棄してもらうことでも債務超過額を解消できます。

そしてさらに、負債を資本金にするなどの方法で債務超過額を解消していきます。

上場企業の場合においては、債務超過の状態が1年以内に解消することができなければ、残念ながら上場廃止になってしまいます。

サブプライム問題に起因する金融危機の際では、欧米の金融機関は債務超過額を、資産価値が大幅に下落した不良資産を処理し、企業から切り離すことで隠そうとします。

こうして、粉飾決算とも言える債務超過額を隠蔽する会計処理工作をする金融機関も数多く出てきたりしました。

企業はこうした債務超過額を隠す粉飾決算という巧妙な手口を編み出していきました。

そのことによって監査法人の監査を債務超過額がくぐり抜けていくケースがあります。

要するに、公表された決算数値では債務超過額がない企業であっても、本当に債務超過額がない保証というのはどこにも無いということが言えます。




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